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  • 财税贴士:货到票未到,会计如何做账务处理?

    2017-08-17 13:05:45 财猫云 阅读


    企业在日常的生产经营过程中,存货占有相当大的比重。如何可靠计量存货的成本、如何做好库存管理自然成为重中之重。

    那么,对于由于付款不及时等多种原因,购入的存货常常出现的发票不能及时到达的情形,为了准确地反映资产、负债、成本的需要,基于会计的重要性原则,应对此类存货做暂估入账处理。



    实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致,各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。

    下面,小编就跟大家聊聊存货暂估入库的相关问题。


    1
    存货暂估的基本概念

    暂估,是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求,在具体的会计业务处理中,一种与预计负债不完全相同的业务。

    暂估也是指本月存货已经入库,但采购发票尚未收到,不能确定存货的入库成本。

    图片关键词

    月底时为了正确核算企业的库存成本,需要将这部分存货暂估入账,形成暂估凭证。

    暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。

    2
    暂估的账务处理

    1、暂估入库

    【案例】

    某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票,税率17%),原材料已验收入库,但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1 170元(含税)。

    【解析】

    借:原材料——A 1 000

          贷:应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) 1 000

    必须注意的是,未取得增值税专用发票的,不能申报抵扣增值税进项税额。

    因此,不存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

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    2、暂估回冲

    按照规定,暂估入库要在次月月初红字冲回,但在实际工作当中,如果当月发票还是没有收到,月初冲回月末再次暂估,会无形中加大工作量,一般是在收到发票时再冲回。

    ①红字冲回暂估入库

    借:原材料——A -1 000

          贷:应付账款——暂估/无票XX供应商 -1 000

    ②收到发票,做入库处理

    借:原材料——A 1 000

          应交税费——应交增值税(进项税额) 170

          贷:应付账款——XX供应商 1 170

    来源:苏州高新区国税


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    微信公众号、办税群财税问题分享
    1、我想问下,现在购入的机器设备,40万,用于生产,账面最低折旧是按几年的?残值是百分之多少?

    答:账务上可以按照10年计提折旧,残值率是5%或者10%

    第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,税务上固定资产计算折旧的最低年限如下:

    (一)房屋、建筑物,为20年;

    (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;

    (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;

    (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;

    (五)电子设备,为3年。 

    2、小规模纳税人是否财务报表上的主营业务收入超过500万就要升为一般纳税人了?

    答:服务业:是看年应税销售额,滚动的一年是否超500万,年应税销售额是指含年度增值税的收入总额,是滚动一年的,不是自然年,若超过500万,则主管税局会发出通知,让企业升级为一般纳税人的。


    3、 

    我这个月发票已经认证抵扣,现在要重新开,我要把抵扣联和发票联发票还给对方吗?

    答:购买方已经抵扣的,则发票栏和抵扣联无需还给开票方的。 购买方已经抵扣的,需要在开票系统填开上传红字信息表,然后由开票方开具红字发票。

    4、

    收临时停车,一般纳税人公司给业主的是定额发票,公司报税时填表是填在未开票收入里,还是填在开票收入里?

    答:填写在开具其他发票栏。

    5、生产型出口公司7月份总的外销金额是1688104.76,我把擎天数据上传到了电子税务局,只有1685259.51,少了2845.25,刚好这一笔是我们外购的产品,只免税不退税的。但是国税上面不应该显示的是免税总额吗?

    答:既然是生产型企业,外购的货物出口,则是可以免税但不得抵退的,所以进项需要转出的,然后填写在进项转出栏14栏。


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