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    2018-01-08 14:47:14 财猫云 阅读

    财猫云平台旗下的财税专栏,围绕“财”、“税”二字,可激昂可婉约,可争鸣可齐放!欢迎赐稿,仅限原创。转载请注明“财猫云 【喵思想】”。

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    不论多忙,都请安心看完本文,对于你今年交多少税很重要!

    上期我们聊到了年终提前处理企业所得税的五步法:【喵思想】老板必知之十九:年底了,老板们要注意的财税问题都在这了(一)。

    本期我们继续聊聊年终企业所得税的几个注意事项。

    老板必知之二十:年底了,老板们要注意的财税问题都在这了(二)

    跨年度合同/收入的计算

    我们先来看个例子:有个软件企业享受企业所得税“两免三减半”(企业所得税前两年免税后三年减半征收)的税收优惠。在“两免”的最后一年年底,还有一个合同没有执行完(开发未全部完成),老板心想:“这是免税期的最后一年了,我提前把全额发票开了,不就可以多享受一点优惠了吗?”。于是在和客户沟通一致的前提下,提前把合同的全额发票开具,并做了免税申报。

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    老板必知之二十:年底了,老板们要注意的财税问题都在这了(二)

    第二年汇算清缴之后,税务局上门核查,通过合同和实际对比发现该合同尚未执行完毕,于是要求该软件企业将提前开票部分的收入从第一年调整出来,放在第二年补充申报。

    老板必知之二十:年底了,老板们要注意的财税问题都在这了(二)

    可以说老板的那点美好愿望全部打破了,为什么会这样呢?请参见老猫很久以前写的【喵动态】不开发票难道也需要交税?——创业者财税必修课之六。

    其中的业务判断比较复杂,老板朋友谨记一条:碰到跨年业务,要根据合同的完成情况来计算收入,不能单纯的看是否开票?。?!以后老猫单独开一篇来介绍一下各类合同计算收入的规则。

    老板必知之二十:年底了,老板们要注意的财税问题都在这了(二)

    跨年成本/费用的计算

    在实务中,老猫经?;岜晃实剑骸翱缒甑姆⑵蹦懿荒茏龀杀痉延??”,分两中情况来判断:

    一是用以后年度的发票作为以前年度的成本费用

    例如2018年的发票能否作为2017年的成本费用。

    二是用以前年度发票作为以后年度的成本费用

    例如2016年的发票能否作为2017年的成本费用。

    第一种情况的答案是有条件的允许,如果一笔成本费用的确是在2017年发生的,但是因为各种原因导致发票在2018年才到,那么允许作为2017年的成本费用从企业所得税中扣减,当然也需要会计在2017年提前进行了暂估处理。

    第二种情况的答案是一般情况下不允许,和第一条的理由类似,除非能够证明2016年的发票是提前开具,其实际的收入是在2017年实现的,才可以作为2017年的成本费用。

    简单的说:2017年如果成本费用的发票没到,可以提前暂估(如何暂估会计们都知道),2018年5月30日(或者是企业所得税汇算清缴之前)把发票开回来即可。

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